Nya 3:12-reglerna kan ge hundratusentals företagare högre eller lägre skatt
Regeringens förslag i budgetpropositionen innebär stora förändringar för fåmansföretag från 1 januari 2026. Vissa vinner på de nya reglerna medan andra förlorar.
Regeringen presenterade den 22 september de nya 3:12-reglerna som ska träda i kraft från 1 januari 2026. Förändringarna påverkar hundratusentals företagare i Sverige och hur de beskattas för utdelningar och kapitalvinster i sina fåmansföretag.
Det nya regelverket syftar till att förenkla och förbättra beskattningen för att värna entreprenörskap och underlätta för små och medelstora företag att växa.
– Justeringarna i 3:12-regelverket innebär förbättringar för vissa delägare och försämringar för andra. Vinnarna är bland annat de som inte tar ut någon lön eller låg lön från sina bolag, medan delägare som idag beräknar utdelning baserad företagets löner kommer sämre ut. Det är viktigt att sätta sig in i vad de föreslagna reglerna innebär och undersöka vilka möjligheter som står till buds för att få så hög kapitalbeskattad utdelning som möjligt, säger Susanne Pålsson, skattejurist på Ludvig & Co.
De mest omfattande förändringarna rör beräkning av gränsbelopp, vilket avgör hur stor del av utdelning och kapitalvinst som beskattas som inkomst av kapital respektive som inkomst av tjänst.
– De föreslagna reglerna innebär att många företagare med aktiebolag får möjlighet att beräkna högre utdelning till låg skatt än enligt dagens regler. Samtidigt kommer en del fåmansföretagare att behöva se över sin ägarstruktur och kanske omstrukturera ägandet. Även om reglerna förenklas något är de svårtolkade, så det gäller nu att var påläst och vidta rätt åtgärder, säger Tommy Björklund skattejurist och affärschef Skatt på Ludvig & Co.
Bland de viktigaste förändringarna märks att kravet för delägare att ta ut viss lön, det så kallade löneuttagskravet, slopas. Även kravet på att äga minst 4 procent av kapitalet i ett företag för att få beräkna lönebaserat utrymme tas bort.
Den nya beräkningsmodellen för årets gränsbelopp slår ihop dagens huvudregel och förenklingsregel till en gemensam regel. Grundbeloppet blir fyra inkomstbasbelopp, vilket för 2026 motsvarar 322 400 kronor som fördelas på samtliga andelar i ett fåmansföretag.